一、案情简介 

J先生是在某证券公司开户的客户，于2013年3月分别以4.15元和4.76元的价格买入200股和800股“大自然”股票（股票代码为834019），于2019年10月以4.68元的价格全部卖出，成交后该公司扣除了795.60元税费。公司工作人员称“扣除的是个人所得税”，J先生表示自己此前卖出该股时从未被征收过个人所得税，且此次卖出该股没有盈利，不存在个人所得，公司不应该扣除其个人所得税。J先生对扣划款项的依据表示怀疑，要求营业部就此事给予合理解释。 

二、争议焦点 

J先生认为根据相关税收政策，自己通过二级市场购买的该股票不属于政策规定的征税对象“限售股”或“原始股”，该笔交易被收取个人所得税的情况不符合法律规定，其次，该笔交易没有盈利即没有个人所得，不符合“所得税”的基本定义，不应当被征税。证券公司则认为该股票属于相关政策所定义的“原始股”，且扣划金额由中国登记结算公司计算所得，因此征税行为合法合理。双方对于征税行为是否具有合法依据问题存在争议。 

三、调解过程 

调解员第一时间向证券公司了解纠纷情况，经了解，该股票于2015年11月3日从 “两网及退市公司”转让平台终止挂牌，并于2015年11月23日起在全国中小企业股份转让系统（即“新三板”）挂牌公开转让。调解员又查阅了相关文件规定，根据财税〔2018〕137号文件第二条“对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税。”的规定，适用于征收个人所得税的股票为原始股。J先生据此提出异议，其认为自己是在该股“挂牌”于两网及退市公司转让平台上后才买入该股的，因此自己是在“挂牌后”才买入，自己的股票不是原始股。对于J先生的异议，调解员又进一步将该文件对于原始股的定义进行了分析，根据定义“本通知所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股”，可以得知J先生买入该股的时机为该股挂牌新三板之前，属于征税范围的“原始股”。由于J先生对“挂牌”时机理解错误导致其对“原始股”的定义产生了错误认知，证券公司和调解员对J先生进行了解释，J先生未再对该问题提出异议，但J先生仍然对于没有交易所得却被征税的问题表示不解。对此，调解员对中国登记结算公司、税收机关以及“大自然”公司董秘均进行了咨询，调解员了解到，个人所得税的计算结果与限售股成本原值相关，该原值可由投资者在公司挂牌前，向中国登记结算公司申报，但由于投资者未进行申报以及中国登记结算公司系统升级改版原因，未实现申报，该成本原值以实际转让收入的15%核定，因此可能出现没有实际所得但亦被扣税的情况。调解员和证券公司向J先生解释后，建议J先生依据自己的实际成本原值，向税务机关申请退税。J先生依据该建议，申请退税成功。 

四、案例启示 

本纠纷由于投资者对股票交易相关税费政策不了解引起。在日常交易中，投资者往往较为关注交易佣金的收取规则，对其他税费如个人所得税的收取政策则缺乏了解，一旦发生被扣税的情况，容易对扣税事宜产生误解。为避免发生不必要的纠纷，建议广大投资者加强对相关知识的学习，对于不理解之处，可向证券期货经营机构、税务机关及证券结算机构进行咨询。证券期货经营机构应当对投资者的询问给予积极帮助，及时协助其了解相关政策，以专业、真诚的服务将纠纷化解于萌芽状态。